一、 取消銅材等產(chǎn)品出口退稅的政策內(nèi)容

2024年11月15日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布關(guān)于調(diào)整出口退稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第15號(hào)），從2024年12月1日起，取消鋁材、銅材等產(chǎn)品出口退稅，下調(diào)成品油、光伏、電池等產(chǎn)品的出口退稅率。公告全文如下：

根據(jù)附件1所列取消出口退稅的產(chǎn)品清單，涉及銅條桿、銅絲、銅板帶、銅箔、銅管等大類的34個(gè)銅材產(chǎn)品。

二、銅材產(chǎn)品清單的現(xiàn)行退稅率

過(guò)去若干年，我國(guó)對(duì)銅材產(chǎn)品的出口退稅率進(jìn)行了數(shù)次調(diào)整。根據(jù)查詢，此次調(diào)整列表清單中銅材產(chǎn)品的現(xiàn)行出口退稅率均為13%，即全額退還國(guó)內(nèi)所征增值稅。

三、清單中銅材產(chǎn)品出口分析

根據(jù)中國(guó)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2023年我國(guó)共出口銅材67.7萬(wàn)噸，包括：一般貿(mào)易出口量40.4萬(wàn)噸，加工貿(mào)易出口量24.7萬(wàn)噸，其他貿(mào)易方式出口量2.6萬(wàn)噸。其中，涉及此次取消出口退稅的34種銅材產(chǎn)品合計(jì)出口量56.6萬(wàn)噸，占銅材總出口量的83.6%，其中一般貿(mào)易出口量34.1萬(wàn)噸，占比60.2%，加工貿(mào)易出口量20.8萬(wàn)噸，占比36.7%，其他貿(mào)易方式占比3.1%。

具體來(lái)看，34種銅材產(chǎn)品涉及條桿型材、絲、板片帶、箔和管等五大類，出口量占比依次為2.8%、16.3%、18.1%、23.8%和39.0%，其中箔材出口扣除覆銅板后的占比為8.2%。

2023年出口量詳見(jiàn)下表所列。

數(shù)據(jù)來(lái)源：中國(guó)海關(guān)；以上數(shù)據(jù)經(jīng)四舍五入。

四、影響分析

出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)中國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。作為國(guó)際通行慣例，出口退稅可以使出口貨物的整體稅負(fù)歸零，有效避免國(guó)際雙重課稅，為世界各國(guó)廣泛采用。

根據(jù)國(guó)內(nèi)現(xiàn)行貿(mào)易政策，加工貿(mào)易免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，其退稅主要涉及國(guó)內(nèi)增值部分（加工費(fèi)），因此取消出口退稅主要會(huì)影響一般貿(mào)易方式出口。

根據(jù)安泰科對(duì)取消出口退稅銅材產(chǎn)品清單的梳理，出口量最大的四類銅材產(chǎn)品分別為銅管、銅板帶、銅絲和銅箔（不含覆銅板），其一般貿(mào)易出口量占比依次分別為35.0%、74.5%、69.8%和63.6%，加工貿(mào)易出口量占比依次為64.3%、21.1%、28.6%和23.7%。基于出口退稅取消將主要影響一般貿(mào)易，以上受到此次政策影響的產(chǎn)品按程度影響較大的依次為銅板帶、銅絲和銅箔，一般貿(mào)易占比均在63.6%以上，而銅管產(chǎn)品因一般貿(mào)易量占比僅為35.0%，受到的影響較小。

換言之，此次直接受取消出口退稅政策影響的銅材出口量約為34.1萬(wàn)噸（一般貿(mào)易出口量），受影響較小的加工貿(mào)易出口量為20.8萬(wàn)噸。

下面，從行業(yè)、企業(yè)與銅供需三個(gè)層面分析該政策可能形成的影響：

1.對(duì)銅加工行業(yè)的影響

此次退稅政策的調(diào)整，短期內(nèi)對(duì)我國(guó)銅材出口形成不利影響，但長(zhǎng)期看，有助于提升銅材加工企業(yè)的自主盈利能力。在適應(yīng)新的政策環(huán)境下，政府通過(guò)“斷奶”，促使企業(yè)通過(guò)調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和出口貿(mào)易方式，有效規(guī)避企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)盈利水平。此次政策的調(diào)整將對(duì)行業(yè)的影響主要表現(xiàn)在：

● 此次政策的出臺(tái)，打破了銅材出口企業(yè)長(zhǎng)期依靠政府稅收補(bǔ)貼獲利的傳統(tǒng)思想，希望在復(fù)雜的國(guó)際貿(mào)易體系下，重塑我國(guó)銅材加工企業(yè)在國(guó)際貿(mào)易中的經(jīng)營(yíng)理念，促使我國(guó)銅材加工企業(yè)通過(guò)提升銅材產(chǎn)品質(zhì)量、增強(qiáng)客戶服務(wù)來(lái)提升企業(yè)盈利能力。

● 此次政策的調(diào)整，對(duì)銅加工行業(yè)的布局也將產(chǎn)生影響。國(guó)內(nèi)投資新建產(chǎn)能有望減緩，而海外投資或?qū)⑦M(jìn)一步擴(kuò)大，特別是已在海外建廠的企業(yè)，通過(guò)訂單轉(zhuǎn)移，能夠有效規(guī)避此次政策對(duì)企業(yè)的稅收影響，維持海外市場(chǎng)份額。

2.對(duì)相關(guān)企業(yè)的影響

安泰科對(duì)部分銅加工龍頭企業(yè)進(jìn)行了電話調(diào)研，總體反饋意見(jiàn)表示新政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展會(huì)產(chǎn)生短時(shí)影響，長(zhǎng)期有利于行業(yè)發(fā)展。新政策對(duì)以一般貿(mào)易方式出口的企業(yè)產(chǎn)生較大影響，對(duì)以加工貿(mào)易方式和其它貿(mào)易方式的影響較小。

● 銅板帶：調(diào)研的部分龍頭板帶加工企業(yè)表示，銅板帶出口量占總量較低，且以加工貿(mào)易方式為主，新政策不會(huì)對(duì)出口造成影響；部分以一般貿(mào)易為主的企業(yè)表示，政策增加大了企業(yè)出口成本，對(duì)公司出口產(chǎn)生影響，將盡快和客戶協(xié)商，采用加工貿(mào)易方式或采取其它方式來(lái)維護(hù)客戶，長(zhǎng)期來(lái)看，對(duì)公司出口保持樂(lè)觀。

● 銅管：調(diào)研的龍頭企業(yè)表示，公司出口以加工貿(mào)易方式為主，還擁有海外公司，新政策對(duì)公司影響很小。

● 銅箔：受訪銅箔企業(yè)表示，公司出口主要以一般貿(mào)易方式為主，加工貿(mào)易為輔，此次新政策對(duì)公司對(duì)外貿(mào)易影響較大。

3.銅供需與銅價(jià)影響

從上文分析可知，受此次取消銅材出口退稅政策影響的主要是一般貿(mào)易，2023年通過(guò)一般貿(mào)易方式的出口量為34.1萬(wàn)噸，占國(guó)內(nèi)總產(chǎn)量的比例約為不到2%，同時(shí)，通過(guò)加工貿(mào)易和海外產(chǎn)能補(bǔ)充等方式再平衡后，對(duì)海外銅材供應(yīng)的影響也大幅減弱。由于我國(guó)是銅的凈進(jìn)口大國(guó)，出口的減少并不會(huì)對(duì)銅的供需產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性干擾，頂多是對(duì)銅價(jià)形成短時(shí)脈沖式干擾，因而，對(duì)兩市的比價(jià)關(guān)系也不會(huì)形成影響。

結(jié)語(yǔ)：取消銅材出口退稅的政策，對(duì)行業(yè)和市場(chǎng)的影響甚微，但對(duì)相關(guān)以一般貿(mào)易出口獲得退稅補(bǔ)貼的企業(yè)影響較大，或會(huì)促進(jìn)相關(guān)企業(yè)加快海外布局的步伐。