大規(guī)模設(shè)備更新迎來稅收優(yōu)惠政策!
發(fā)布時間:2024-07-18 10:56:56      來源:券商中國

財政部、稅務(wù)總局在7月17日發(fā)布《關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》(下稱“《公告》”)稱,企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入,不超過該專用設(shè)備購置時原計稅基礎(chǔ)50%的部分,可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額不足抵免的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),最長不超過五年。

本次《公告》是對今年3月《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動方案〉的通知》要求“加大對節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠支持力度”的落地,也是對自2008年起實(shí)施的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的擴(kuò)圍。

6類情形納入支持范圍

“企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實(shí)行稅額抵免”是寫入《企業(yè)所得稅法》,自2008年1月1日起實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策,在2024年迎來優(yōu)惠范圍的擴(kuò)大。

按照《公告》規(guī)定,企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入,可以按一定比例實(shí)行應(yīng)納稅額抵免。

相較于此前實(shí)施的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,《公告》主要是擴(kuò)大了優(yōu)惠范圍,納入“專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入”。

《公告》明確,所謂專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造,是指企業(yè)利用信息技術(shù)和數(shù)字技術(shù)對專用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)和優(yōu)化,從而提高該設(shè)備的數(shù)字化和智能化水平。

《公告》將6類專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造情形納入稅收優(yōu)惠支持范圍:

一是數(shù)據(jù)采集。利用傳感、自動識別、系統(tǒng)讀取、工業(yè)控制數(shù)據(jù)解析等數(shù)據(jù)采集技術(shù),將專用設(shè)備的性能參數(shù)、運(yùn)行狀態(tài)和環(huán)境狀態(tài)等信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式,實(shí)現(xiàn)對專用設(shè)備信息的監(jiān)測和采集。

二是數(shù)據(jù)傳輸和存儲。利用網(wǎng)絡(luò)連接、協(xié)議轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)存儲等數(shù)據(jù)傳輸和管理技術(shù),將采集的專用設(shè)備數(shù)據(jù)傳輸和存儲,實(shí)現(xiàn)對專用設(shè)備采集數(shù)據(jù)的有效匯集。

三是數(shù)據(jù)分析。利用數(shù)據(jù)計算處理、統(tǒng)計分析、建模仿真等數(shù)據(jù)分析技術(shù),對采集的專用設(shè)備信息進(jìn)行深度分析,實(shí)現(xiàn)專用設(shè)備故障診斷、預(yù)測維護(hù)、優(yōu)化運(yùn)行等方面的改進(jìn)。

四是智能控制。利用自動化技術(shù)和智能化技術(shù),對專用設(shè)備監(jiān)測告警、動態(tài)調(diào)參、反饋控制等功能進(jìn)行升級,實(shí)現(xiàn)專用設(shè)備的智能化控制。

五是數(shù)字安全與防護(hù)。利用數(shù)據(jù)加密、漏洞掃描、權(quán)限控制、冗余備份等數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù),對專用設(shè)備的數(shù)據(jù)機(jī)密性和完整性進(jìn)行強(qiáng)化,實(shí)現(xiàn)專用設(shè)備數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險防控能力的明顯提升。

六是國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同科技、工業(yè)和信息化部門規(guī)定的其他數(shù)字化、智能化改造情形。

企業(yè)應(yīng)事先制定改造方案

《公告》規(guī)定,企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入,不超過該專用設(shè)備購置時原計稅基礎(chǔ)50%的部分,可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額不足抵免的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),最長不超過五年。

《公告》所稱的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額,是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,扣除依照企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定減征、免征稅額后的余額。

享受《公告》稅收優(yōu)惠的改造投入,是指企業(yè)對專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造過程中發(fā)生的并形成該專用設(shè)備固定資產(chǎn)價值的支出,但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及專用設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。

根據(jù)規(guī)定,針對享受《公告》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策企業(yè),應(yīng)當(dāng)自身實(shí)際使用改造后的專用設(shè)備;應(yīng)事先制定專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造方案,或取得經(jīng)技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)登記的技術(shù)開發(fā)合同或技術(shù)服務(wù)合同,相關(guān)資料留存?zhèn)洳?;企業(yè)應(yīng)對專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入進(jìn)行單獨(dú)核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項支出。

《公告》還明確,企業(yè)利用財政撥款資金進(jìn)行的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入,不得抵免企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新工作取得更大成效

今年以來,推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新作為加快構(gòu)建新發(fā)展格局、推動高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措得到積極推進(jìn)。

今年3月,《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動方案〉的通知》曾要求,加大對節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠支持力度,把數(shù)字化智能化改造納入優(yōu)惠范圍。4個月后,財政部正式出臺對應(yīng)支持政策。

在本次稅收優(yōu)惠政策出臺前,財政部還在近日實(shí)施了設(shè)備更新貸款財政貼息政策,明確銀行向經(jīng)營主體發(fā)放的貸款符合再貸款報銷條件的,中央財政對經(jīng)營主體的銀行貸款本金貼息1個百分點(diǎn),貼息期限不超過2年。

中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張德勇在接受記者采訪時曾表示,推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新將形成有效投資,能較快起到促進(jìn)消費(fèi)和擴(kuò)大內(nèi)需的作用,實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大內(nèi)需和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的有機(jī)結(jié)合。

推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新是一項系統(tǒng)工程,做好這項工作要打好政策組合拳。近日,國家發(fā)展改革委組織召開推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新部際聯(lián)席會議全體會議,要求加大政策支持力度,加快各類資金落地,使“真金白銀”的優(yōu)惠直達(dá)企業(yè)和消費(fèi)者。做好關(guān)鍵設(shè)備研發(fā),強(qiáng)化各類要素保障。及時跟蹤調(diào)度問效,有針對性地解決重要問題,以釘釘子精神推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新工作取得更大成效。