財政部、稅務總局在7月17日發(fā)布《關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產專用設備數字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（下稱“《公告》”）稱，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設備數字化、智能化改造投入，不超過該專用設備購置時原計稅基礎50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當年應納稅額。應納稅額不足抵免的可向以后年度結轉，最長不超過五年。
本次《公告》是對今年3月《國務院關于印發(fā)〈推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》要求“加大對節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產專用設備稅收優(yōu)惠支持力度”的落地，也是對自2008年起實施的相關稅收優(yōu)惠政策的擴圍。
6類情形納入支持范圍
“企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免”是寫入《企業(yè)所得稅法》，自2008年1月1日起實施的稅收優(yōu)惠政策，在2024年迎來優(yōu)惠范圍的擴大。
按照《公告》規(guī)定，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設備數字化、智能化改造投入，可以按一定比例實行應納稅額抵免。
相較于此前實施的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，《公告》主要是擴大了優(yōu)惠范圍，納入“專用設備數字化、智能化改造投入”。
《公告》明確，所謂專用設備數字化、智能化改造，是指企業(yè)利用信息技術和數字技術對專用設備進行技術改進和優(yōu)化，從而提高該設備的數字化和智能化水平。
《公告》將6類專用設備數字化、智能化改造情形納入稅收優(yōu)惠支持范圍：
一是數據采集。利用傳感、自動識別、系統(tǒng)讀取、工業(yè)控制數據解析等數據采集技術，將專用設備的性能參數、運行狀態(tài)和環(huán)境狀態(tài)等信息轉化為數字形式，實現對專用設備信息的監(jiān)測和采集。
二是數據傳輸和存儲。利用網絡連接、協(xié)議轉換、數據存儲等數據傳輸和管理技術，將采集的專用設備數據傳輸和存儲，實現對專用設備采集數據的有效匯集。
三是數據分析。利用數據計算處理、統(tǒng)計分析、建模仿真等數據分析技術，對采集的專用設備信息進行深度分析，實現專用設備故障診斷、預測維護、優(yōu)化運行等方面的改進。
四是智能控制。利用自動化技術和智能化技術，對專用設備監(jiān)測告警、動態(tài)調參、反饋控制等功能進行升級，實現專用設備的智能化控制。
五是數字安全與防護。利用數據加密、漏洞掃描、權限控制、冗余備份等數據和網絡安全技術，對專用設備的數據機密性和完整性進行強化，實現專用設備數據和網絡安全風險防控能力的明顯提升。
六是國務院財政、稅務主管部門會同科技、工業(yè)和信息化部門規(guī)定的其他數字化、智能化改造情形。
企業(yè)應事先制定改造方案
《公告》規(guī)定，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設備數字化、智能化改造投入，不超過該專用設備購置時原計稅基礎50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當年應納稅額。應納稅額不足抵免的可向以后年度結轉，最長不超過五年。
《公告》所稱的企業(yè)所得稅應納稅額，是指企業(yè)當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和有關稅收優(yōu)惠政策規(guī)定減征、免征稅額后的余額。
享受《公告》稅收優(yōu)惠的改造投入，是指企業(yè)對專用設備數字化、智能化改造過程中發(fā)生的并形成該專用設備固定資產價值的支出，但不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及專用設備運輸、安裝和調試等費用。
根據規(guī)定，針對享受《公告》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)，應當自身實際使用改造后的專用設備；應事先制定專用設備數字化、智能化改造方案，或取得經技術合同認定登記機構登記的技術開發(fā)合同或技術服務合同，相關資料留存?zhèn)洳?；企業(yè)應對專用設備數字化、智能化改造投入進行單獨核算，準確、合理歸集各項支出。
《公告》還明確，企業(yè)利用財政撥款資金進行的專用設備數字化、智能化改造投入，不得抵免企業(yè)當年的企業(yè)所得稅應納稅額。
推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新工作取得更大成效
今年以來，推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新作為加快構建新發(fā)展格局、推動高質量發(fā)展的重要舉措得到積極推進。
今年3月，《國務院關于印發(fā)〈推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》曾要求，加大對節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產專用設備稅收優(yōu)惠支持力度，把數字化智能化改造納入優(yōu)惠范圍。4個月后，財政部正式出臺對應支持政策。
在本次稅收優(yōu)惠政策出臺前，財政部還在近日實施了設備更新貸款財政貼息政策，明確銀行向經營主體發(fā)放的貸款符合再貸款報銷條件的，中央財政對經營主體的銀行貸款本金貼息1個百分點，貼息期限不超過2年。
中國社會科學院財經戰(zhàn)略研究院研究員張德勇在接受記者采訪時曾表示，推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新將形成有效投資，能較快起到促進消費和擴大內需的作用，實現擴大內需和深化供給側結構性改革的有機結合。
推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新是一項系統(tǒng)工程，做好這項工作要打好政策組合拳。近日，國家發(fā)展改革委組織召開推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新部際聯(lián)席會議全體會議，要求加大政策支持力度，加快各類資金落地，使“真金白銀”的優(yōu)惠直達企業(yè)和消費者。做好關鍵設備研發(fā)，強化各類要素保障。及時跟蹤調度問效，有針對性地解決重要問題，以釘釘子精神推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新工作取得更大成效。
