隨著歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制（CBAM）的初步實施，中國鋁行業(yè)正面臨著實質(zhì)性的影響。根據(jù)數(shù)據(jù)，中國鋁行業(yè)在2022年的出口金額達到45億歐元，占CBAM產(chǎn)品出口金額的2.5%，位居第二。這表明鋁行業(yè)是受CBAM影響最為顯著的行業(yè)之一。本文將深入探討歐盟碳關(guān)稅對我國鋁出口的影響。在趨勢方面，CBAM正在逐步擴大產(chǎn)品邊界的范圍，而歐盟碳價格和核算邊界的變動則明顯地影響碳關(guān)稅的波動。隨著CBAM納入間接排放，鋁出口的成本將面臨巨大的沖擊，然而，國內(nèi)碳價對于此沖擊的抵消能力則相當(dāng)有限。面對這一新的現(xiàn)實，鋁企業(yè)需要積極地應(yīng)對，不斷尋求創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型的機會。
碳關(guān)稅實施給我國鋁行業(yè)帶來的挑戰(zhàn)
A 從我國鋁行業(yè)進出口及碳排放方面分析
根據(jù)最新的歐盟委員會公布的實施條例，詳細列明了將被征收CBAM證書的進口商品稅則號(CN code)，同時闡明了每類商品涵蓋的溫室氣體。其中，與鋁相關(guān)的商品共計14項。根據(jù)歐盟統(tǒng)計局(Eurostat)發(fā)布的歐盟海關(guān)進口數(shù)據(jù)，2022年歐洲從中國進口鋁關(guān)稅相關(guān)產(chǎn)品83.25萬噸，對應(yīng)我國約355.46億元的輸歐鋁商品金額；其中未鍛造鋁(7601)占比僅為0.56%，鋁材(7603-7608)和鋁制品(7609-7616)占比分別為59.51%和39.93%。在接下來的2023年至2025年期間，歐盟委員會計劃繼續(xù)評估鋁行業(yè)的碳泄漏風(fēng)險，并逐步擴大CBAM的覆蓋范圍。這一舉措可能對國內(nèi)鋁加工和鋁材生產(chǎn)產(chǎn)生更大的影響。
表1 CBAM所制覆蓋的鋁商品 [2,3]
注：Combined nomenclature code（CN code）
表2 2022年中國對歐出口的CBAM鋁商品數(shù)量
數(shù)據(jù)來源：歐盟統(tǒng)計局
根據(jù)易碳數(shù)科積木LCA數(shù)據(jù)庫，生產(chǎn)1噸原鋁排放的二氧化碳總量為16.84噸，其中直接排放量占14%。當(dāng)前階段規(guī)定鋁僅計入直接排放數(shù)據(jù)。歐盟碳排放交易系統(tǒng)（EU ETS）規(guī)定，在2026-2034年期間，排放將通過歐盟免費分配的歐盟排放許可證（EUAs）進行折扣。根據(jù)EU ETS的基準和行業(yè)平均投入，2023-2025年期間，在歐盟生產(chǎn)的原鋁的免費配額基準值為1.464tCO2e/t原鋁[4]，自2026年起至2034年，EU ETS鋁行業(yè)的免費配額將逐步減少至零[。2026年削減比例為2.5%，故CBAM起征后，可供中國對歐出口商抵減碳關(guān)稅的免費配額為1.464*97.5%=1.43tCO2e/t原鋁。
表3 我國原鋁生產(chǎn)過程中的二氧化碳排放量
數(shù)據(jù)來源：易碳數(shù)科積木LCA數(shù)據(jù)庫，二氧化碳排放量含PFC排放的CO2(e)
表4 歐盟免費配額和中國需要補交配額表
注意：2026年之后免費配額基于目前官方公布數(shù)據(jù)進行估算而得，僅供分析參考
對于每一個日歷周，CBAM證書價格計算中使用的EUA價格為上一周公共拍賣平臺上EUA收盤價的平均價格。以當(dāng)前歐盟碳價為基礎(chǔ)，匯率1歐元=7.9人民幣，2026年中國鋁企業(yè)若出口到歐盟，每噸原鋁的成本將增加666元，并在2034年增加至1,765元。對于出口至歐盟的鋁企業(yè)，EUA價格將是影響碳關(guān)稅的重要因素之一。除了關(guān)注產(chǎn)品排放水平外，企業(yè)還應(yīng)關(guān)注歐盟碳價波動可能帶來的碳稅波動。為了清晰地展示EUA價格對碳關(guān)稅的影響，我們設(shè)置了三個EUA價格檔（598元、748元和898元），以評估在2026年CBAM正式實施后，鋁商品出口將承受的碳關(guān)稅沖擊。
表5 不同碳價情形下中國每噸原鋁出口成本增加
B 從CBAM核算邊界方面分析
鋁行業(yè)包括原鋁生產(chǎn)、再生鋁及鋁加工及產(chǎn)品制造等產(chǎn)業(yè)鏈，其中原鋁生產(chǎn)CO2排放量約占鋁行業(yè)CO2排放量的94.85%。原鋁生產(chǎn)中，能源消耗排放的CO2占比較大，達到77.5%（其中，電能消耗排放的CO2量約占64.3%，熱能消耗排放的CO2量占比13.1%)，圖表6展示了CBAM要求下鋁企業(yè)產(chǎn)品的計算范圍，系統(tǒng)邊界只包括電解鋁及后續(xù)環(huán)節(jié)。目前CBAM規(guī)定對鋁行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品只對直接排放部分征收碳關(guān)稅，由于間接排放占鋁生產(chǎn)排放的比例接近90%，歐盟是否對鋁產(chǎn)品的間接排放征收碳關(guān)稅影響巨大。值得注意的是，過渡期結(jié)束之前，歐洲委員會將重新評估是否對附件IA所列的產(chǎn)品征收間接排放費用。核算邊界取決于歐盟對高碳行業(yè)間接排放成本補貼的取消節(jié)奏。
表6：鋁企業(yè)產(chǎn)品計算范圍
若CBAM納入間接排放將對鋁出口成本沖擊劇烈。圖表7列明了全國碳市場未納入鋁的兩種情形，在當(dāng)下歐盟碳價748元/噸情況下，歐盟若在2026年延續(xù)過渡期僅對鋁的直接排放征收碳關(guān)稅的規(guī)定，則對歐出口額的碳關(guān)稅為5.81億元，約占出口額的1.6%；歐盟若在重新評估后，決定對鋁征收直接及間接排放關(guān)稅，則我國鋁行業(yè)對歐出口額的碳關(guān)稅將大幅增加為95.98億元，約占出口額的27.00%左右。
表7 全國碳市場未納入鋁條件下不同核算邊界的碳關(guān)稅情況
在提交碳關(guān)稅申報時，歐盟進口商有權(quán)說明其進口貨物在原產(chǎn)國（地區(qū)）已支付的碳價格以及可能減少的CBAM證書數(shù)量。全國碳市場正保持整體平穩(wěn)運行，其中發(fā)電行業(yè)成為首個納入全國碳市場的領(lǐng)域。鋁、鋼鐵等行業(yè)也將相繼納入全國碳市場，以最快的速度與歐盟碳市場接軌。根據(jù)路孚特（Lufudang）碳研究的預(yù)測，中國碳市場預(yù)計在2026年達到每噸二氧化碳91元。
圖表8列明了全國碳市場納入鋁的四種情形，國內(nèi)碳價抵消幅度有限。整體來看，國內(nèi)碳價格對于碳關(guān)稅的抵消幅度有限，不足1%，這是因為國內(nèi)碳價相較于歐盟碳價相差甚遠。其中，當(dāng)全國碳市場率先對鋁征收直接及間接排放成本，而歐盟碳市場由于對鋁行業(yè)的電價補貼，尚未征收間接排放（情形）時，我國出口歐盟鋁商品無需支付碳關(guān)稅?？紤]到國內(nèi)碳市場建設(shè)進程，國內(nèi)碳排放市場僅覆蓋直接排放更接近2026年碳關(guān)稅正式實施時的情境。
表8 不同情形下對歐出口鋁行業(yè)碳關(guān)稅測算
2 碳關(guān)稅實施背景下我國鋁企業(yè)發(fā)展建議
鋁行業(yè)應(yīng)對CBAM的策略需要根據(jù)企業(yè)的情況和所處國家的政策環(huán)境進行個性化調(diào)整。通過創(chuàng)新、合規(guī)、技術(shù)升級和國際合作，鋁行業(yè)有望在CBAM環(huán)境下保持競爭力，并在低碳經(jīng)濟中找到新的機遇。
表9 碳關(guān)稅實施背景下我國鋁行業(yè)發(fā)展路線
短期應(yīng)對——迫在眉睫
歐盟將在2023年10月1日開始CBAM的過渡期，企業(yè)應(yīng)盡快建立必要的數(shù)字化碳管理系統(tǒng)，運用數(shù)字化IoT的方式摸清企業(yè)家底，盡快建立必要的監(jiān)測報告和核證系統(tǒng)(MRV)，掌握生產(chǎn)過程中的碳排放來源和總量情況，提高自身碳排放管理能力，做好出口產(chǎn)品碳排放申報工作。
中長期戰(zhàn)略——準確布局
基于精準的碳數(shù)據(jù)量化和可靠的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，了解自身的碳排放情況，制定企業(yè)準確的可實行落地的節(jié)能減排計劃。企業(yè)應(yīng)當(dāng)審慎評估成本控制和降碳策略，通過能源結(jié)構(gòu)優(yōu)化、改造技術(shù)工藝和生產(chǎn)流程等更加經(jīng)濟的方式，盡可能降低碳排放，減少碳關(guān)稅的稅基。
3 鋁行業(yè)常態(tài)化CBAM碳管理解決方案
鋁行業(yè)CBAM Tool是易碳自主開發(fā)的基于歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制（CBAM）對鋁商品算法要求的數(shù)字化產(chǎn)品。其主要特點包括：
A.滿足合規(guī)上報的需求
根據(jù)CBAM的要求，鋁企業(yè)在2025年之前可以選擇使用CBAM核算規(guī)則或可信度較高的非歐盟核算方法。然而，需要注意的是，最遲到2025年，全球生產(chǎn)企業(yè)都必須掌握一套基于歐盟碳市場（EU ETS）的CBAM核算規(guī)則，用于核算和分攤生產(chǎn)過程中的排放。如果生產(chǎn)企業(yè)同時也在本國的碳市場履約，就要同時應(yīng)付兩套核算規(guī)則[7，8]。這對企業(yè)來說是一項巨大的挑戰(zhàn)，因此需要一套高效且可靠的工具來支持CBAM核算和上報工作。這樣的工具應(yīng)該能夠幫助企業(yè)整理和匯總數(shù)據(jù)，并根據(jù)企業(yè)的情況生成符合CBAM要求的報告，以確保企業(yè)的合規(guī)性和最大化收益。
工具支持CBAM要求的更新，根據(jù)CBAM政策的變化及時更新以適應(yīng)新的要求和規(guī)定。
表10 CBAM重要節(jié)點時間軸
B. 滿足綜合成本動態(tài)預(yù)警的需求
鋁企業(yè)面對CBAM上報工作，若無法提供實際測算的碳排放數(shù)據(jù)，需要采用歐盟最差10%設(shè)施的平均排放強度作為默認值進行計算。該工具可以與企業(yè)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)集成，自動提取和更新數(shù)據(jù)，以確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。
此外鋁行業(yè)CBAM Tool內(nèi)置了匯率計算模塊，方便企業(yè)實時查看匯率變化，選擇匯率較低時購買CBAM證書，節(jié)約成本。
C. 滿足多鏈路數(shù)據(jù)留存及追溯的需求
為了滿足CBAM要求，鋁企業(yè)需要對與碳排放相關(guān)的多鏈路數(shù)據(jù)進行留存和追溯。鋁行業(yè)CBAM Tool具有數(shù)據(jù)管理和追溯功能，能夠存儲各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，并提供可靠的溯源能力，以便進行合規(guī)審核和驗證。
鋁行業(yè)CBAM Tool將有助于鋁企業(yè)有效應(yīng)對CBAM政策帶來的挑戰(zhàn)，提高合規(guī)性，降低成本并保持數(shù)據(jù)的可靠性和透明度。
